Si nos situamos en el Plan General de Contabilidad Empresarial 2019 modificado nos encontramos con la subcuenta 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos, la cual deberá ser utilizada para realizar el asiento correspondiente a la compra de útiles de oficina o papelería. Así, tenemos:
Caso 1
La empresa Mi Escritorio Perú SAC compra materiales de oficina en cantidad que se deducirá a medida que se consuman o requieran. De acuerdo a la factura F001-015, el monto de esta compra es de S/ 1,500.00 más IGV y se realiza el pago al contado.
Para nuestro caso propuesto, la cuenta contable correspondiente a los útiles o material de oficina se encuentra dentro de la 60 (específicamente seria la subcuenta 603).
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 60 | Compras | 1,500.00 | |
| 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos | |||
| 6032 Suministros | |||
| 40 | Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar | 270.00 | |
| 401 Gobierno central | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 IGV – Cuenta propia | |||
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 1,770.00 | |
| 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4212 Emitidas | |||
| X/X Por el registro de la compra de los útiles de oficina. |
Como segundo punto, hay que registrar el asiento contable correspondiente de la entrada del material de oficina en el almacén.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 25 | Materiales auxiliares, suministros y repuestos | 1,500.00 | |
| 252 Suministros | |||
| 2524 Otros suministros | |||
| 61 | Variación de inventarios | 1,500.00 | |
| 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos | |||
| 6132 Suministros | |||
| X/X Por el ingreso de los útiles de oficina al almacén. |
No debemos olvidar el asiento que corresponde al pago por dicha adquisición.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 1,770.00 | |
| 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4212 Emitidas | |||
| 10 | Efectivo y equivalente de efectivo | 1,770.00 | |
| 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||
| 1041 Cuentas corrientes operativas | |||
| X/X Por el pago de la compra de útiles de oficina. |
Seguidamente, en el momento en el que se requiera y se consuma lo almacenado con anterioridad, se contabilizará como gasto el costo de adquisición de las existencias:
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 65 | Otros gastos de gestión | 1,500.00 | |
| 656 Suministros | |||
| 25 | Materiales auxiliares, suministros y repuestos | 1,500.00 | |
| 252 Suministros | |||
| 2524 Otros suministros | |||
| X/X Por el ingreso de los útiles de oficina al almacén. |
Por consiguiente y como último paso, solo nos queda realizar el asiento por el destino del gasto.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 94 | Gastos administrativos | 1,500.00 | |
| 79 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 1,500.00 | |
| X/X Por el destino del gasto. |
Caso 2
Para el caso 2 únicamente realizaremos una pequeña variación y consistirá en que el material de oficina no se comprará para su almacenamiento, sino que se consumirá inmediatamente.
La empresa Mi Escritorio Perú SAC compra materiales de oficina por el importe de s/ 80.00 incluido IGV según boleta B001-015.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 65 | Otros gastos de gestión | 67.80 | |
| 656 Suministros | |||
| 40 | Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar | 12.20 | |
| 401 Gobierno central | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 IGV – Cuenta propia | |||
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 80.00 | |
| 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4212 Emitidas | |||
| X/X Por el registro de la compra de los útiles de oficina. |
De igual manera, debemos realizar el asiento del destino del gasto.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 94 | Gastos administrativos | 67.80 | |
| 79 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 67.80 | |
| X/X Por el destino del gasto. |
Por último, se realizará el pago por dicha compra con dinero en caja.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 80.00 | |
| 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4212 Emitidas | |||
| 10 | Efectivo y equivalente de efectivo | 80.00 | |
| 101 Caja | |||
| X/X Por el pago de la compra de útiles de oficina. |
Descarga el Plan Contable General Empresarial 2023 en Excel:
Descargar aquí
Está buena la explicación. Pero quiero saber en que cuenta va útiles escolares. Y de gastos de luz y agua
Hola Eliza, los útiles van en la 6032 Suministros tal y como se explica en el ejemplo.
Contamos con un artículo específico donde compartimos el caso de los gastos de luz y agua, te invitamos a que lo revises: https://asientocontable.com/pago-de-servicios-publicos/
Gracias, todo muy entendible.
Gracias, me sirvió para mi trabajo.