La empresa ABC SAC efectúa a un proveedor el pago de bienes por el importe correspondiente a S/ 5,600.00; a la fecha aún no existen los productos objeto de la transacción, los cuales recién serán fabricados y entregados dentro de dos plazos, a 60 y 90 días.
Se pide que se realice el tratamiento contable del pago.
Solución
- Dicha operación constituye la adquisición a futuro de bienes, en consecuencia la erogación de S/ 5,600.00 significa un pago anticipado que se hace a los proveedores, el mismo que está gravado con el IGV y conforme a lo estipulado en el artículo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, surge la obligación de expedir el respectivo comprobante de pago.
- En el momento en que se produzca la primera entrega de bienes, el proveedor está obligado a emitir una factura, en la que deberá precisar en ella las características del producto suministrado; además, tendrá que emitir una Nota de Crédito con la finalidad de regularizar el anticipo recibido.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 4,745.76 | |
| 422 Anticipo a clientes | |||
| 40 | Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar | 854.24 | |
| 401 Gobierno central | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 5,600.00 | |
| 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4212 Emitidas | |||
| X/X Por el registro de la factura por concepto de anticipo al proveedor. |
Posteriormente, contabilizamos el pago efectuado.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 5,600.00 | |
| 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4212 Emitidas | |||
| 10 | Efectivo y equivalente de efectivo | 5,600.00 | |
| 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||
| 1041 Cuentas corrientes operativas | |||
| X/X Por el pago de la compra de la mercadería. |
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