El anticipo de clientes presenta contablemente y tributariamente un tratamiento muy particular por lo que es necesario, para su entendimiento, conocer algunos preceptos tales como las NIC, el Texto Único Ordenado del IGV, el Reglamento de Comprobantes de Pago y el TUO del Impuesto a la Renta.
Asimismo, debemos tener en cuenta lo siguiente:
- Como complemento, es preciso destacar lo siguiente: La emisión de un comprobante de pago del anticipo en cuestión será una obligación y tendrá que ser entregado cuando el bien sea entregado o bien cuando se produzca el pago, lo que ocurra primero.
- El IGV tiene que pagarse por el anticipo al cliente por la venta de los bienes.
Caso Práctico: Asiento Contable de Anticipo a Clientes
La empresa Verano Perú SAC recibió un anticipo por parte de su cliente Serge SRL el 01 de enero de 2022 por el importe de de S/ 15,000.00 más IGV por la adquisición de 5 laptops Hp (Costo de Venta: S/ 10,000).
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 12 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | 17,700.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1212 Emitidas en cartera | |||
| 40 | Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar | 2,700.00 | |
| 401 Gobierno central | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 IGV – Cuenta propia | |||
| 12 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | 15,000.00 | |
| 122 Anticipo de clientes | |||
| X/X Por el registro del anticipo. |
Como segundo paso debemos registrar el cobro por dicho anticipo.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 10 | Efectivo y equivalente de efectivo | 17,700.00 | |
| 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||
| 1041 Cuentas corrientes operativas | |||
| 12 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | 17,700.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1212 Emitidas en cartera | |||
| X/X Por el cobro del anticipo. |
El saldo final es regularizado el 1 de febrero del mismo año al momento de la entrega de la mercadería, cancelándose así el 50% restante (S/ 15,000.00 más IGV) de la operación.
Previamente a la realización de las cuentas, hay que precisar que cuando se entregue la mercancía, debe emitirse una factura por el total de la operación ( en la que hay que describir la mercancía, las unidades y el precio total). Por su parte, la primera factura únicamente describió el anticipo recibido del pedido.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 12 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | 35,400.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1212 Emitidas en cartera | |||
| 40 | Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar | 5,400.00 | |
| 401 Gobierno central | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 IGV – Cuenta propia | |||
| 70 | Ventas | 30,000.00 | |
| 701 Mercaderías | |||
| 7012 Mercaderías – Venta local | |||
| 70121 Terceros | |||
| X/X Por el registro de la factura. |
Con posterioridad al reconocimiento de los ingresos, debemos contabilizar a su vez el costo de ventas en el que se ha incurrido.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 69 | Costo de ventas | 10,000.00 | |
| 691 Mercaderías | |||
| 6911 Mercaderías manufacturadas | |||
| 20 | Mercaderías | 10,000.00 | |
| 201 Mercaderías manufacturadas | |||
| 2011 Mercaderías manufacturadas | |||
| X/X Por el registro del costo de ventas. |
Adicionalmente, vamos a emitir una Nota de Crédito con el fin de que se regularice la factura correspondiente al 01 de febrero de 2022 en concepto de anticipo recibido.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 12 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | 15,000.00 | |
| 122 Anticipo de clientes | |||
| 40 | Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar | 2,700.00 | |
| 401 Gobierno central | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 IGV – Cuenta propia | |||
| 12 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | 17,700.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1211 Emitidas en cartera | |||
| X/X Por la emisión de N/C para regularizar el anticipo. |
Por último, concluir el cobro del 50% que faltaba de la operación.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 10 | Efectivo y equivalente de efectivo | 17,700.00 | |
| 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||
| 1041 Cuentas corrientes operativas | |||
| 12 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | 17,700.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1212 Emitidas en cartera | |||
| X/X Por el cobro del 50% pendiente anticipo. |
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