Asiento Contable de Recibo por Honorarios

El recibo por honorarios es aquel comprobante que se emite con el fin de justificar un pago a un profesional como contrapartida por el desarrollo de una determinada actividad o por la prestación de servicios. Estos recibos, ya desde hace un tiempo, han sido puestos a disposición del público en forma electrónica. Estos se denominan Recibos por honorarios electrónicos (RHE) y han de generarse a través de la página web de la SUNAT.

Como novedad, desde abril del 2021, en el recibo por Honorarios se deberá indicar si el pago se realiza de manera efectiva o a crédito. En caso de que la elección sea a crédito, se debe comunicar el monto total y la fecha de vencimiento del pago de cada cuota.

Como parte de los requerimientos para la emisión de un Recibo por Honorarios, es necesario disponer de la clave SOL. Para ello debemos acceder a la página web de la SUNAT y en la opción «Operaciones en línea» al apartado «Trámites, consultas y declaraciones informativas». Dentro de esta sección será donde se le solicitará la información para ingresar a la cuenta como el nombre de usuario y la contraseña que aparece en la clave SOL.

El recibo de honorarios debe incluir:

• Nombre del profesional (Persona o empresa que realiza el servicio).
• Nombre del contratante o pagador.
• Fecha de emisión del recibo de honorarios.
• Importe de los servicios.
• Concepto del trabajo realizado.

En el registro de un asiento contable por un recibo por honorarios, habrá que considerar si el recibo por honorarios está o no sujeto a la retención de cuarta categoría del Impuesto a la Renta. Recuérdese al respecto que un recibo por honorarios mayor a S/ 1,500.00 soles es susceptible de retención.

Desde el momento en que el recibo de honorarios excede los S/ 1500.00, la empresa en cuestión o el agente de retención está obligado a retener el 8% del importe total, a menos que se haya anexado la suspensión de cuarta categoría.

La cuenta a utilizar es la 63: Gastos de servicios prestados por terceros en los que se incluye trabajos realizados tales como: transporte, asesoría jurídica, contable o inclusive marketing.

Asiento Contable de Recibo por Honorarios Con Retención

Juan Pedro brindó el servicio de administración de redes sociales a la empresa textil Mi Tela SAC (la cual se encuentra en el Régimen Tributario Mype y tiene la calidad de agente retenedor) y emite un Recibo Electrónico de Honorarios por la cantidad de S/ 1,550.00. 

• Importe: s/ 1,550.00
• Retención (8%): s/ 124.00
• Importe neto: s/ 1,426.00

Para el caso planteado sí existe una retención debido a que el importe a pagar (s/ 1,550.00) supera los s/ 1,500.00.

Consecuentemente, debemos realizar el asiento del destino del gasto.

Finalmente, solo quedaría pendiente realizar el pago por los servicios prestados.

Asiento Contable de Recibo por Honorarios Sin Retención

Paco brindó el servicio de asesoría legal a la empresa textil Mi Tela SAC ( la cual se encuentra en el Régimen Tributario Mype y tiene la calidad de agente retenedor) y emite un Recibo Electrónico de Honorarios por la cantidad de S/ 1,200.00. 

Para este caso la retención no es aplicable debido a que no supera los s/ 1,500.00.

Del mismo modo como en el ejemplo anterior, hay que realizar el asiento de destino del gasto y el pago de los servicios prestados.