Asiento Contable de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Al final del año se determina el impuesto. Se efectúa la declaración y el pago correspondiente al impuesto en los primeros tres meses del año posterior, considerando para ello el cronograma de vencimientos autorizado por la SUNAT.

Hay que tener en cuenta que se debe realizar los pagos a cuenta mensuales, los cuales se deducirán de la regularización anual.

Cálculo de los pagos a cuenta

Los pagos mensuales a cuenta se pueden efectuar utilizando uno de los dos sistemas existentes:

1.- Coeficiente

El coeficiente es la cifra que se multiplica a los ingresos netos del mes y para obtener el coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del año anterior / Ingresos netos del año anterior 
(Y este podrá ser utilizado a partir del periodo tributario Marzo del presente ejercicio hasta febrero del año siguiente.)

Respecto a los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

Impuesto calculado del año precedente al anterior / Ingresos netos del año precedente al anterior

A continuación, el coeficiente obtenido se redondea a 4 decimales. Cuando el coeficiente está determinado, éste se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Importe a pagar

2.- Porcentaje

En el Régimen General y en el Régimen Mype Tributario se realizan pagos mensuales del impuesto a la renta, estos se consideran a cuenta del impuesto anual que te corresponde pagar.

De no existir impuesto calculado el año anterior, ni del precedente al anterior, para determinar el monto de pago mensual se debe aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

Ingresos del mes x 1.5%

3.- Comparar los montos a pagar

Hay que hacer una comparación entre los importes calculados precedentemente (coeficiente y 1,5%), y se elige el importe más alto, siendo este el pago mensual a cuenta determinado.

Se puede realizar pagos mensuales a cuenta mediante el Programa de Declaración Telemática (PDT), el cual es aprobado a su vez por la SUNAT por medio de una Resolución de Superintendencia.

Caso práctico

La empresa comercial Pepito SAC está inscrita desde el mes de junio del año actual en el Régimen General y solicita información sobre cómo efectuar el pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta.

Pepito SAC realizará la aplicación del 1,5% sobre sus ingresos netos del mes, dado que no cuenta con la información para determinar el coeficiente por el hecho de que ha iniciado el desarrollo de sus actividades en el presente año.

Asimismo, se conoce que sus ingresos para el mes de junio fueron de s/ 10,000.00

Datos

• Ingresos: s/ 10,000.00
• Tasa: 1.5%
• Pago a cuenta del Impuesto a la renta: s/ 150.00

¿Cómo es la contabilización del pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría?