En el presente caso práctico veremos cómo realizar el asiento contable por el mantenimiento de un activo inmovilizado (camioneta de la empresa) de acuerdo al PCGE actualizado.
De acuerdo con el Plan Contable General Empresarial en su subcuenta 185 Mantenimiento de activos inmovilizados menciona que comprende a «todos los gastos de mantenimiento cuyo beneficio excede un período y que no reúnen las condiciones para ser incorporados en el valor del activo inmovilizado objeto de mantenimiento».
Caso práctico
La empresa Real SAC suscribe un contrato de compraventa de un automóvil por un importe de S/ 80.000, lo que incluye el vehículo en sí así como el servicio de posventa por el plazo de un año. Se estima que el valor del vehículo es de S/ 50,000 y el valor del servicio postventa es de S/ 30,000.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 33 | Propiedad, planta y equipo | 50,000.00 | |
| 334 Unidades de transporte | |||
| 3341 Vehículos motorizados | |||
| 33411 Costo | |||
| 18 | Servicios y otros contratados por anticipado | 30,000.00 | |
| 185 Mantenimiento de activos inmovilizados | |||
| 40 | Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar | 14,400.00 | |
| 401 Gobierno central | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 IGV – Cuenta propia | |||
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 94,400.00 | |
| 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4212 Emitidas | |||
| X/X Por la adquisición del vehículo. |
Posteriormente debemos realizar el registro contable por la cancelación o pago.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 94,400.00 | |
| 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4212 Emitidas | |||
| 10 | Efectivo y equivalente de efectivo | 94,400.00 | |
| 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||
| 1041 Cuentas corrientes operativas | |||
| X/X Por la cancelación del vehículo incluido el servicio posventa. |
Conforme el tiempo de cobertura del servicio posventa vaya transcurriendo, se tendrá que devengar el gasto.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 63 | Gastos de servicios prestados por terceros | 30,000.00 | |
| 634 Mantenimiento y reparaciones | |||
| 6343 Propiedad, planta y equipo | |||
| 18 | Servicios y otros contratados por anticipado | 30,000.00 | |
| 185 Mantenimiento de activos inmovilizados | |||
| X/X Por le devengo del servicio posventa |
Finalmente registramos el asiento por el destino del gasto.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 94 | Gastos administrativos | 30,000.00 | |
| 79 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 30,000.00 | |
| X/X Por el destino del gasto. |
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