El mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes de una empresa (como vehículos, maquinaria o edificaciones) es vital para asegurar su operatividad. No obstante, en el ámbito contable, no todos los mantenimientos se registran directamente como un gasto corriente del mes.
En este artículo, te mostraremos bajo qué criterios debes utilizar la cuenta 18 en lugar de ir directo al gasto o a la cuenta 33, y resolveremos un caso práctico paso a paso de acuerdo al Plan Contable General Empresarial (PCGE) vigente.
Criterio Contable: ¿Gasto del mes, Gasto Diferido o Mayor Valor del Activo?
Según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y el propio PCGE, existen tres caminos para registrar el desembolso por mantenimiento de una propiedad, planta y equipo:
- Gasto Corriente (Cuenta 63): Si el mantenimiento solo restituye la capacidad operativa normal del bien dentro del periodo (ej. un cambio de aceite mensual).
- Mayor Valor del Activo (Cuenta 33): Si el desembolso incrementa la vida útil del activo, su capacidad de producción o mejora su eficiencia de forma sustancial (Capitalización).
- Mantenimiento de Activos Inmovilizados (Subcuenta 185): Aquí se agrupan todos los gastos de mantenimiento cuyo beneficio excede un período anual, pero que no reúnen las condiciones técnicas para ser incorporados en el valor del activo (Cuenta 33). Se trata de un gasto diferido que se irá devengando mes a mes.
Caso práctico
La empresa Real SAC suscribe un contrato de compraventa de un automóvil por un importe de S/ 80.000, lo que incluye el vehículo en sí así como el servicio de posventa por el plazo de un año. Se estima que el valor del vehículo es de S/ 50,000 y el valor del servicio postventa es de S/ 30,000.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 33 | Propiedad, planta y equipo | 50,000.00 | |
| 334 Unidades de transporte | |||
| 3341 Vehículos motorizados | |||
| 33411 Costo | |||
| 18 | Servicios y otros contratados por anticipado | 30,000.00 | |
| 185 Mantenimiento de activos inmovilizados | |||
| 40 | Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar | 14,400.00 | |
| 401 Gobierno central | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 IGV – Cuenta propia | |||
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 94,400.00 | |
| 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4212 Emitidas | |||
| X/X Por la adquisición del vehículo. |
Posteriormente debemos realizar el registro contable por la cancelación o pago.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 42 | Cuentas por pagar comerciales – terceros | 94,400.00 | |
| 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | |||
| 4212 Emitidas | |||
| 10 | Efectivo y equivalente de efectivo | 94,400.00 | |
| 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||
| 1041 Cuentas corrientes operativas | |||
| X/X Por la cancelación del vehículo incluido el servicio posventa. |
Conforme el tiempo de cobertura del servicio posventa vaya transcurriendo, se tendrá que devengar el gasto.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 63 | Gastos de servicios prestados por terceros | 30,000.00 | |
| 634 Mantenimiento y reparaciones | |||
| 6343 Propiedad, planta y equipo | |||
| 18 | Servicios y otros contratados por anticipado | 30,000.00 | |
| 185 Mantenimiento de activos inmovilizados | |||
| X/X Por le devengo del servicio posventa |
Finalmente registramos el asiento por el destino del gasto.
| 📌 | Cuenta | Debe | Haber |
| 94 | Gastos administrativos | 30,000.00 | |
| 79 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 30,000.00 | |
| X/X Por el destino del gasto. |
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