Asiento Contable de Factoring

Cuando una empresa necesita liquidez inmediata para aprovechar oportunidades de negocio o cubrir obligaciones urgentes, el factoring se convierte en una de las mejores herramientas de financiamiento. Permite transformar las cuentas por cobrar a plazos en efectivo casi instantáneo sin recurrir a los engorrosos préstamos bancarios tradicionales.

En este artículo, te explicamos qué es el factoraje y cómo realizar correctamente el asiento contable de factoring de acuerdo al Plan Contable General Empresarial (PCGE) actualizado.

¿Qué es el Factoring y cómo funciona?

El factoring es una operación financiera mediante la cual una empresa cede sus derechos de cobro (facturas comerciales o facturas negociables) a una entidad financiera o empresa de factoraje (factor) a cambio de un adelanto de efectivo.

La empresa de factoring entrega el dinero aplicando un descuento, el cual representa su comisión y la tasa de interés por asumir la gestión de cobro y el tiempo de espera. Este tipo de operaciones es ideal para pequeñas y medianas empresas (PYMES) porque se evalúa el riesgo y valor de las cuentas por cobrar, el inventario o los equipos, más que el historial crediticio de la empresa solicitante.

Cuentas Clave del PCGE para el Factoring

Para contabilizar esta operación de financiamiento de manera transparente, el PCGE nos brinda cuentas específicas para registrar la transferencia del derecho y el costo financiero:

• Cuenta 12 (Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros): Aquí se encuentra controlada la factura original emitida al cliente.
• Cuenta 16 (Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros): Específicamente la subcuenta 166 Activos por instrumentos financieros, que incluye los efectos relacionados con la medición de instrumentos financieros primarios o derechos de liquidación.
• Cuenta 10 (Efectivo y Equivalentes de Efectivo): Para registrar el ingreso real del dinero a las cuentas bancarias operativas.

Caso práctico de factoring

La empresa ABC SAC se encuentra ante una oportunidad excepcional de adquirir una maquinaria, sin embargo, no cuenta con la liquidez suficiente. El contador le recomendó el hecho de que tiene cuentas por cobrar a 90 días por s/ 50,000.00 según la factura negociable F001-00123 y que una buena opción es optar por una operación de factoraje.

Ante tal escenario el gerente opta por ceder sus cuentas por cobrar a la empresa Factoring Total SAC, la cual le pagó la suma de s/ 40,000.00 y será quien se encargue del cobro a los clientes.

Para el registro contable debemos recurrir al Plan Contable General Empresarial el cual menciona a la subcuenta 166 Activos por instrumentos financieros.

Esta cuenta «incluye los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.«

Posteriormente se realiza el asiento contable por el ingreso del efectivo procedente de la operación de factoring.

Consideraciones:

• La operación se encuentra inafecta al IGV.