En este caso práctico veremos el tratamiento contable que debemos realizar para registrar una multa o interés. Para ello, utilizaremos la cuenta 64 Gastos por Tributos en las que agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno regional y el gobierno municipal o local.
Asimismo, el asiento contable tendrá datos actualizados al 2022.
Caso práctico
La empresa comercial ABC SAC no ha presentado para el mes de marzo de 2022 su declaración mensual del IGV, en efecto, consultamos el monto de la multa y cuál sería la anotación contable correspondiente a la infracción cometida. Se tiene conocimiento que la empresa tributa bajo el régimen tributario Mype.
En primera instancia debemos tener en cuenta que dicha infracción se encuentra tipificada en la tabla I del CÓDIGO TRIBUTARIO – LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) el mismo que precisa en el artículo 176º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES:
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos representa una sanción equivalente a 1 UIT.
Para el año 2022 la UIT es equivalente a s/ 4,600.00
De igual manera, existe una gradualidad del 90% que se cumple en caso de que el contribuyente regularice y cancele la multa.
Detalle | Importe |
UIT | 4,600.00 |
Gradualidad (90%) | 4,140.00 |
Multa a pagar | 460.00 |
Asiento Contable
Como ya conocemos el importe a pagar debemos registrar las operaciones.
📌 | Cuenta | Debe | Haber |
64 | Gastos por tributos | 460.00 | |
645 Gastos en deuda tributaria | |||
6453 Multas | |||
40 | Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar | 460.00 | |
409 Otros costos administrativos e intereses | |||
4091 Multas | |||
X/X Por el reconocimiento de la multa a pagar. |
Como segundo asiento debemos realizar el destino del gasto.
📌 | Cuenta | Debe | Haber |
94 | Gastos administrativos | 460.00 | |
79 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 460.00 | |
X/X Por el destino del gasto. |
Finalmente, realizamos la codificación por el pago.
📌 | Cuenta | Debe | Haber |
40 | Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar | 460.00 | |
409 Otros costos administrativos e intereses | |||
4091 Multas | |||
10 | Efectivo y equivalente de efectivo | 460.00 | |
101 Caja | |||
X/X Por el pago de la multa. |
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