El libro diario es el documento contable más importante que se lleva en cualquier sistema de contabilidad, en el que quedan registradas la totalidad de las operaciones económicas que realiza una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Consiste sobre todo en un registro donde se anotan de forma secuencial todas las transacciones efectuadas por una empresa. Dichas transacciones están en función de la actividad principal de la empresa.
Este diario se compone de todos los asientos contables, por lo que puede decirse que es el principal registro contable. Concluido el diario, pasamos hacia el libro mayor, el cual constituye a su vez la primera fase para la elaboración de nuestro balance de comprobación.
Los procedimientos de contabilidad generalmente se dividen en cuatro grupos principales: preparación, contabilización, verificación y consolidación (también llamado cierre). Para tener un registro preciso de las transacciones financieras de la empresa, los libros deben prepararse antes del comienzo de cada mes para permitir que se asienten a tiempo, para garantizar que no haya demoras en el registro de transacciones o pagos u otros.
Estructura
Un diario está compuesto por filas y columnas apoyadas en un archivo Excel en el cual las partes a incluir son:
- Número correlativo del asiento (iniciando con el asiento de apertura).
- Fecha en la que tuvo lugar la operación o transacción.
- Descripción o glosa sobre la operación.
- Código de la cuenta o rubro contable.
- La denominación de la cuenta.
- Los importes deudores y acreedores.
Descargar formato de libro diario
Te invito a revisar y practicar tus asientos contables en los archivos de libro diario en excel.
Funciones
- Disponer de un orden cronológico y con numeración correlativa las cuentas contables.
- Antecede la elaboración del libro mayor de cuentas.
- Llevar la conciliación entre los balances.
- Observar posibles irregularidades o equivocaciones.
Característica
- Formato de carácter legal fijado por la SUNAT.
- A su vez, éste puede ser de presentación obligatoria o voluntaria, según lo exija la normativa del país y el régimen tributario al que corresponda.
- En la actualidad es llevado de manera computarizada conforme al formato que establezca la entidad supervisora (puede ser Formato de Libro Diario o Libro Diario Simplificado).
- Consta de un conjunto de asientos contables cuyo alcance va desde el asiento de apertura hasta los asientos de cierre.
- Recoge de forma fidedigna y cronológica las operaciones de una empresa.
Importancia
Es obligatorio de acuerdo al régimen tributario en que esté inscrita la empresa. Por otro lado, de no existir el libro diario, es inevitable que no pueda subsanar errores y omisiones, pues no tendrá recursos de información suficiente.
Además, contribuye a la elaboración del libro mayor, que se empleará a su vez para la preparación del balance de comprobación y, posteriormente, de los estados financieros. En consecuencia, se puede afirmar que se trata del libro de contabilidad por excelencia, dado que el diario se utilizará precisamente para preparar la información financiera inicial de la entidad.